Кто имеет право на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и как его получить?

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ.

По доходам, полученным начиная с 01.01.2021, стандартный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе (например, заработной плате), а также доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

При этом необходимо иметь статус налогового резидента РФ. По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации; п. п. 1, 10 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся,
в частности (абз. 9-13 пп.1 п.1 ст.218 НК РФ):

- лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

- лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

- лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

- лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

- лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Размер вычета для указанной категории граждан составляет 3 000 руб. за каждый месяц календарного года. Если Вы имеете право на вычет по нескольким основаниям, предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Если Вы работаете по трудовому (гражданско-правовому) договору, за получением стандартного вычета целесообразно обращаться к работодателю (заказчику), который в данном случае признается налоговым агентом. При наличии нескольких налоговых агентов Вы имеете право обратиться за вычетом к одному из них по Вашему выбору. В остальных случаях за получением вычета необходимо обращаться в налоговый орган (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ). 

Порядок получения стандартного вычета у налогового агента

Для получения стандартного вычета в течение календарного года Вам необходимо обратиться к своему налоговому агенту.

Документом, подтверждающим право на стандартный вычет, могут быть, например:

удостоверение «Ветеран подразделений особого риска»;

удостоверение «Участник действий подразделений особого риска».

Заявление о предоставлении стандартного вычета составляется в произвольной форме. Как правило, оно подается при заключении трудового (гражданско-правового) договора, чтобы налоговый агент мог предоставить Вам вычет уже при первом исчислении НДФЛ с причитающегося Вам дохода.

Для получения данного вида вычета Вы не должны представлять справку о полученных вами доходах по предыдущим местам работы. Однако, если Вы вышли на новую работу в том же месяце, в котором уволились с предыдущего места работы, у нового работодателя есть основания полагать, что вычеты за этот месяц Вы уже получили у предыдущего работодателя. При отсутствии указанной справки он предоставит Вам вычет только со следующего месяца (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

После получения Вашего заявления налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать Ваш налогооблагаемый доход на соответствующую сумму вычета. То есть с учетом налогового вычета с Вас будет взиматься меньшая сумма подоходного налога.

Если в течение отдельных месяцев календарного года сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов (в том числе в связи с нахождением в отпуске без сохранения заработной платы), то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы текущего календарного года. При этом стандартные вычеты, не использованные в течение одного календарного года, на следующий год не переносятся (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Пример

Работнику организации Иванову И.И. за месяц была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб.

Порядок получения стандартного вычета в налоговом органе

Если по тем или иным причинам в течение календарного года стандартные вычеты Вам не предоставлялись (предоставлялись в меньшем размере), Вы вправе по окончании года подать в налоговый орган налоговую декларацию и подтверждающие документы (их копии). Налоговый орган пересчитает налоговую базу по НДФЛ с учетом причитающихся Вам стандартных вычетов и возвратит налог, излишне уплаченный в истекшем году (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для подтверждения права на стандартный вычет Вам понадобятся те же документы, как и при обращении к налоговому агенту. Также необходимо запросить и получить у налогового агента справку о доходах и суммах налога физического лица, в которой в том числе отражаются Ваши доходы, облагаемые НДФЛ, и предоставленные Вам налоговые вычеты.

На основании подготовленных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о возврате излишне уплаченного налога. Если Вы не заполняли заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога и подаете заявление о возврате после представления декларации, Вам необходимо представить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом стандартного вычета, указав в нем реквизиты Вашего банковского счета для перечисления Вам переплаты (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 4 ст. 229 НК РФ; п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@).

Налоговую декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 229 НК РФ). По общему правилу декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Но, если Вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после указанного срока. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год Вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, ст. 216, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

• а) в бумажной форме
  
  
  • • непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
  • • почтовым отправлением с описью вложения;
• б) в электронной форме, в частности, через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления Вами налоговой декларации и подтверждающих документов проводит ее проверку, по окончании которой направит Вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1 и 2 ст. 88 НК РФ). При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на стандартный вычет сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения Вашего заявления о возврате налога. Если Вы представили заявление в составе декларации, налог будет возвращен не ранее окончания камеральной проверки либо наступления момента, когда такая проверка должна была быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога (п. п. 6, 8, 8.1 ст. 78 НК РФ).